出口退稅程序

一、辦理出口貨物退（免）稅認定

出口企業(yè)在辦理《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》后30日內(nèi)、或者未取得進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)代理出口在發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起30日內(nèi)，必須到所在地主管退稅的稅務(wù)機關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認定手續(xù)，納入出口退稅管理。

有關(guān)登記的幾點注意：

1、關(guān)于企業(yè)分類

目前分A、B、C、D、E、F類，在出口貨物退稅申報系統(tǒng)企業(yè)類型都錄“F”。自首筆出口業(yè)務(wù)發(fā)生之日起12個月以后，可將企業(yè)類型由“F”改為“C”。

2、關(guān)于變更登記：對外貿(mào)易經(jīng)營者改變單位名稱、法定代表人、經(jīng)營地點、進出口經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式、開戶銀行及賬號等退（免）稅登記事項的，應(yīng)自備案登記變更之日起30日內(nèi)，持變更登記的有關(guān)證明文件等資料到退稅機關(guān)辦理退稅變更認定手續(xù)。

3、關(guān)于注銷登記：對外貿(mào)易經(jīng)營者發(fā)生破產(chǎn)、解散、撤銷以及其他依法應(yīng)當(dāng)終止退稅事項的情況，須在批準(zhǔn)撤并之日起30日內(nèi)、向工商行政管理機關(guān)、征稅機關(guān)辦理注銷登記之前，持原《出口貨物退（免）稅認定表》申報辦理出口退稅注銷認定手續(xù)。退稅機關(guān)按規(guī)定對其清算退稅款后，注銷并收回原簽發(fā)的《出口貨物退（免）稅認定表》。

二、出口退稅申報軟件的購買

★★有關(guān)申報軟件升級的注意事項：因退稅管理要求變化等申報軟件需要升級、優(yōu)化；退稅率調(diào)整后系統(tǒng)代碼庫需要相應(yīng)更新；因此企業(yè)要經(jīng)常登錄軟件開發(fā)單位“南京擎天科技有限公司”網(wǎng)站，了解與升級等有關(guān)的信息。

三、確認出口銷售收入

出口企業(yè)應(yīng)在貨物實際報關(guān)出口，取得提單并向銀行辦妥交單手續(xù)時，確認銷售收入的實現(xiàn)，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)同時在當(dāng)期的增值稅納稅申報表上反映免抵退出口收入。出口企業(yè)必須到當(dāng)?shù)卣鞫悪C關(guān)領(lǐng)取《江蘇省淮安市出口商品專用發(fā)票（出口專用）》，作為入帳和申報的正式憑證。

四、出口免稅申報

（一）生產(chǎn)企業(yè)免稅申報

1、在退稅申報系統(tǒng)數(shù)據(jù)錄入

免稅申報：需錄入兩份表：免稅明細數(shù)據(jù)表、進料加工抵扣明細表

（1）已進行免抵退認定的生產(chǎn)企業(yè)，在進行增值稅納稅申報之前，還須用免抵退申報系統(tǒng)進行免稅出口明細申報，將生成的免稅數(shù)據(jù)導(dǎo)入增值稅納稅申報系統(tǒng)。如果企業(yè)當(dāng)月無出口收入，須進行免稅“零申報”，操作時不需進行免稅數(shù)據(jù)錄入，直接生成電子數(shù)據(jù)（空文件）。

(2)、免稅明細申報錄入時，為主從表式，分為發(fā)票部分和報關(guān)單部分，即每份發(fā)票需錄入對應(yīng)報關(guān)單（有代理出口證明的，可不錄入關(guān)單號），否則不能生成征免稅申報信息。發(fā)票的對應(yīng)出口報關(guān)單信息，財務(wù)人員可從企業(yè)報關(guān)人員或代理報關(guān)行處獲�。ㄐ柙诔隹趫箨P(guān)時，而不是海關(guān)審核退還單證時），因此財務(wù)部門必須同業(yè)務(wù)或報關(guān)部門相互配合，以及時獲取相關(guān)信息。（部分信息也可從“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”中獲取）

（3）、進料加工抵扣明細表錄入，

★有關(guān)免稅申報的幾點注意事項：

1、如果企業(yè)當(dāng)月無出口收入，須進行免稅“零申報”，操作時不需進行免稅數(shù)據(jù)錄入，直接生成免稅電子數(shù)據(jù)；進料加工抵扣明細申報按規(guī)定進行，即如取得退稅機關(guān)出具的“進料加工貿(mào)易免稅證明”和“進料加工貿(mào)易免稅核銷證明”則錄入相關(guān)信息，否則錄入0。電子數(shù)據(jù)生成后導(dǎo)入增值稅納稅申報系統(tǒng)。

2、出口免稅申報時運輸、保險及傭金以負數(shù)錄入,同時以負數(shù)錄入不予抵扣稅額.

2、與免稅收入有關(guān)的數(shù)據(jù)在申報表上的反映

免抵退數(shù)據(jù)導(dǎo)入后，還須在當(dāng)月的增值稅納稅申報表上進行反映。其中“出口銷售額”，對應(yīng)增值稅納稅申報表上第7欄“出口貨物銷售額”；如果出口的產(chǎn)品征稅率與退稅率之間有差額，則在增值稅納稅申報表上除了反映出口銷售額外，還須同時反映“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額”，對應(yīng)增值稅納稅申報表附列資料（表二）第18欄；

★有關(guān)收入金額確認的幾點注意事項：

1、出口銷售收入的入帳金額一律以離岸價（FOB價）為基礎(chǔ)，以離岸價以外價格條件成交的出口貨物，其發(fā)生的國外運輸、保險及傭金等費用支出，均應(yīng)作沖減銷售收入處理。

委托外貿(mào)代理出口入帳金額與自營出口相同，支付給外貿(mào)企業(yè)的代理費作為出口產(chǎn)品銷售費用處理，不得沖減銷售收入。

★生產(chǎn)企業(yè)來料加工業(yè)務(wù)的免稅申報

（二）外貿(mào)企業(yè)免稅申報

1、不需用退稅申報系統(tǒng)錄入免稅信息，（和生產(chǎn)企業(yè)不同）

2、與免稅收入有關(guān)的數(shù)據(jù)在申報表上的反映

五、出口退稅申報

（一）申報期限要求：出口生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日（以報關(guān)單上注明出口日期為準(zhǔn)）起第4個月的15日前，向退稅部門申報辦理退（免）稅申報手續(xù)。外貿(mào)企業(yè)在2008年1月1日后申報出口退稅的，申報出口退稅的截止期限調(diào)整為，貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90天后第一個增值稅納稅申報期截止之日。(國稅函〔2007〕1150號)如因特殊情況不能按期辦理申報,必須在規(guī)定的退稅申報期限前向退稅機關(guān)提出書面延期退稅申報申請,經(jīng)批準(zhǔn)后辦理延期申報。未經(jīng)批準(zhǔn)逾期申報的，或逾期不申報的、或逾期申報但退稅機關(guān)不再受理申報的，都應(yīng)視同內(nèi)銷征稅。

（二）辦理退稅延期申報有關(guān)規(guī)定：

1、出口企業(yè)須在規(guī)定的退稅申報期限內(nèi)提出延期申請；

2、申請材料：延期申報申請報告，出口報關(guān)單復(fù)印件，具體說明；電子數(shù)據(jù)；

3、退稅延期申報期限:自審批之日起最長不得超過3個月

（三）出口退稅服務(wù)——退稅申報預(yù)警提醒

（四）生產(chǎn)企業(yè)退稅申報規(guī)定：

（1）、申報要求：需單證齊全后在退稅申報系統(tǒng)中生成電子數(shù)據(jù)并進行退稅申報，申報期限為每月15日前；

（2）、退稅申報錄入

●出口明細數(shù)據(jù)（根據(jù)出口報關(guān)單錄入）

●納稅匯總數(shù)據(jù)（所屬期）

★13期退稅申報

（3）報送的申報資料：

●生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報表及電子數(shù)據(jù)；

●生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細申報表及電子數(shù)據(jù)；

●生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅申請表及電子數(shù)據(jù)；

●生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表及電子數(shù)據(jù)；

●出口貨物報關(guān)單（退稅聯(lián)）

收匯核銷單（退稅聯(lián)）（B類企業(yè)不需提供）(08年4月1日以后報關(guān)出口的申報退稅時不再提供核銷單)

●

關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局關(guān)于江蘇、四川、山東省試行申報出口退稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的通知》的通知蘇國稅函〔2008〕149號

●江蘇省淮安市出口商品專用發(fā)票（出口專用）（到當(dāng)?shù)卣鞫悪C關(guān)領(lǐng)�。�

（8）●代理出口證明（代理出口用）；

（9）●代理出口協(xié)議或合同（代理出口用）；

（五）外貿(mào)企業(yè)退（免）稅申報規(guī)定

1、發(fā)票認證：取得增值稅專用發(fā)票后30日之內(nèi)必須到當(dāng)?shù)刂鞴苷鞫惗悇?wù)機關(guān)進行認證；

2、申報時間：單證齊全后即可在申報系統(tǒng)中進行退稅申報，每月可分批多次申報；

3、退稅申報數(shù)據(jù)錄入:

●進貨明細數(shù)據(jù)

●出口明細數(shù)據(jù)

●進出關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)(可不錄)

(4)、應(yīng)報送的申報表

<1>《外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅匯總申報表》；

<2>《外貿(mào)企業(yè)出口貨物進貨申報明細表》，增值稅、消費稅分別申報；

<3>《外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅申報明細表》，增值稅、消費稅分別申報；

<4>外貿(mào)企業(yè)出口貨物申報明細表》，增值稅、消費稅分別申報；

上述退稅申報表，均須通過“外貿(mào)企業(yè)出口貨物退(免)稅申報系統(tǒng)”生成電子數(shù)據(jù)向退稅機關(guān)申報

（5）、退稅申報應(yīng)報送的退稅憑證

●出口憑證

①出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用聯(lián))；

②出口收匯核銷單(出口退稅專用聯(lián))或遠期收匯證明；(08年4月1日以后報關(guān)出口的申報退稅時不再提供核銷單)

③出口貨物外銷發(fā)票；��

④代理出口貨物證明、代理出口協(xié)議(合同)；

⑤稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他出口退稅申報資料。

所有原始憑證必須按相應(yīng)的申報表順序裝訂成冊。

●進貨憑證：

①增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))。

②《出口退稅進貨分批申報單》；

③進口貨物海關(guān)代征增值稅完稅憑證。

④稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他出口退稅申報資料。

（六）有關(guān)退稅申報數(shù)據(jù)

1、進貨、出口明細錄入

2、納稅匯總數(shù)據(jù)錄入（所屬期）

3、預(yù)申報

4、預(yù)審反饋信息、檢查調(diào)整（訂正或挑過）

5、打印申報表、生成正式申報電子數(shù)據(jù)、

6、進行申報

目前實行網(wǎng)上申報，申報數(shù)據(jù)都是從網(wǎng)上自動讀入退稅信息管理系統(tǒng)，而且網(wǎng)上申報只能點一次，如數(shù)據(jù)錯誤須重新申報則需要報盤。

★有關(guān)退稅申報的幾點注意事項：

1、如因特殊原因不能按期退稅申報,必須提前提出退稅申報延期備案申請,并報退稅機關(guān)審批.

2、目前實行網(wǎng)上退稅申報，申報數(shù)據(jù)都是從網(wǎng)上自動上傳到機關(guān)退稅信息管理系統(tǒng)，而且網(wǎng)上申報只能點一次，如數(shù)據(jù)錯誤須重新申報則需撤銷申報后重新錄入正確的數(shù)據(jù)，生成電子數(shù)據(jù)后報盤到退稅機關(guān)人工讀入。

3、退稅數(shù)據(jù)錄入特別提醒：

（1）錄入報關(guān)單號碼時取海關(guān)編號后9位+項號（001，002，003等）；

（2）錄入出口發(fā)票號碼時必須與免稅申報時的發(fā)票號碼一致（稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取的出口專用發(fā)票號碼）；

（3）退稅申報所屬期與當(dāng)期增值稅申報的所屬期一致，如：07年10月13日申報退稅，所屬期為200709；納稅匯總表錄入時取所屬期200709的增值稅納稅申報表數(shù)據(jù)；

（4）退稅數(shù)據(jù)具體錄入方法詳見《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報系統(tǒng)操作手冊》。

4、審核后的退稅申報資料退企業(yè)保存，必須指定專人保管，原則上由財務(wù)人員擔(dān)任；資料應(yīng)當(dāng)保存10年。

5、由于退稅審核時退稅審核系統(tǒng)必須將企業(yè)申報的出口信息與企業(yè)通過中國電子口岸報送的出口報關(guān)單電子信息進行比對，所以企業(yè)在取得出口報關(guān)單退稅聯(lián)后必須及時進行報關(guān)單數(shù)據(jù)報送（具體報送方法見第四大類政策規(guī)定第八條）。

(七)小規(guī)模納稅人免稅管理辦法

提醒：關(guān)于出口報關(guān)單數(shù)據(jù)處理

根據(jù)國家稅務(wù)總局規(guī)定，必須用海關(guān)報關(guān)單信息審核、審批退稅。對企業(yè)而言，需對出口報關(guān)單數(shù)據(jù)做如下處理：

1、企業(yè)在貨物報關(guān)出口后，應(yīng)及時登錄網(wǎng)站“中國電子口岸”（網(wǎng)址：www.chinaport.gov.cn）,進入“出口退稅”子系統(tǒng)，進行“結(jié)關(guān)信息查詢”，查詢到報關(guān)單結(jié)關(guān)信息后可及時向申報地海關(guān)領(lǐng)取紙質(zhì)出口貨物報關(guān)單，同時該結(jié)關(guān)信息可用于出口征免稅申報“免稅明細錄入）。

2、數(shù)據(jù)提交。在“數(shù)據(jù)報送”菜單中查詢報關(guān)單電子信息，與紙質(zhì)出口貨物報關(guān)單內(nèi)容進行核對，核對無誤后進行“數(shù)據(jù)報送”，以上數(shù)據(jù)供退稅機關(guān)審核退稅之用。

六、出口退稅審核、審批

1、主管退稅機關(guān)受理出口企業(yè)的退稅申報資料及電子數(shù)據(jù)，在辦理內(nèi)部申報資料交接后5——7個工作日內(nèi)審核完畢，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批后出具審批單（生產(chǎn)企業(yè)）。

2、有關(guān)新辦企業(yè)退稅：

退稅審核期為12個月的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)和小型出口企業(yè)，在審核期期間出口的貨物，按統(tǒng)一的按月計算免、抵、退稅的辦法分別計算免抵稅額和應(yīng)退稅額。稅務(wù)機關(guān)對審核無誤的免抵稅額可按現(xiàn)行規(guī)定辦理調(diào)庫手續(xù)，對審核無誤的應(yīng)退稅額暫不辦理退庫。對小型出口企業(yè)的各月累計的應(yīng)退稅款，可在次年一月一次性辦理退稅；對新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)的應(yīng)退稅款，在退稅審核期期滿后的當(dāng)月對上述各月的審核無誤的應(yīng)退稅額一次性退給企業(yè)。

七、領(lǐng)取退稅審批通知單

一般情況下，生產(chǎn)企業(yè)可在退稅申報的次月初，到征收大廳退稅窗口領(lǐng)取“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單”，并根據(jù)通知單內(nèi)容，做好相關(guān)帳務(wù)處理。

八、辦理出口退稅

稅款到帳后請及時到退稅機關(guān)（縣區(qū)在當(dāng)?shù)毓芾砭郑╊I(lǐng)取“收入退還書”。

注意:如有新政策規(guī)定,以新規(guī)定為準(zhǔn).